中华人民共和国驻克罗地亚共和国大使馆经济商务处

Economic and Commercial Office of the Embassy of the People's Republic of China in Republic of Croatia

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克罗地亚的主要税赋和税率

2019年和2020年,克罗地亚再次修订税收法规(政府公告1/19, 80/19,138/20)。

【个人所得税】2018年12月1日起,增加雇员免税奖金额度每人每年5000库纳,原先每人每年2500库纳的免税额度保持不变。2021年1月1日起,调降个税税率,月收入不高于30000库纳的税率从24%降至20%,月收入高于30000库纳的税率从36%降至30%;红利、利息、资本利得、房租收入等的税率从12%降至10%。此外,根据外国人法案,来自第三国的“数字游民”将获免税资格。

表:克罗地亚个人所得税2级超额累进税率

月度应纳税所得额

全年应纳税所得额

税率

月收入不高于30000库纳

年收入不高于360000库纳

20%

月收入高于30000库纳

年收入高于360000库纳

30%

资料来源:克罗地亚财政部税务局

本次个税法律法规调整对低收入者和高收入者影响较大。增加奖金免税额度对低收入者是实实在在的好处,降低税率给全体纳税人带来益处,高收入者受益更大。

【企业所得税】克罗地亚对内外资企业实行统一的所得税,所有法人和具有法人资格的组织都要按年度缴纳企业所得税。

2021年1月1日起,年所得750万库纳以上的利润税率为18%,年所得750万库纳及以下的税率从12%降至10%。

预提所得税率一般为15%,股息和红利的预提所得税率为10%,外国表演者税率为10%,对向在欧盟非合作国出于税务目的而注册的办事处、总部或监管机构支付的所有应税服务和费用,且克罗地亚与该国无避免双重征税协定的,适用20%的预提所得税率。

此外,企业还需支付所得税附加。一般市政府附加税率最高至10%,人口3万以下的城市附加税率最高至12%,人口3万以上的城市附加税率最高至15%,萨格勒布市附加税率最高至18%。

【增值税】在克罗地亚境内销售商品、提供服务和进口产品,都需要按月交纳增值税。增值税的纳税基数是商品或服务的周转额。克罗地亚增值税税率共分三档,分别为5%、13%和25%。税率为5%的商品及服务主要包括:面包、牛奶、药品、医疗器材、电影票、书籍和科学杂志等。税率为13%的商品和服务主要包括:旅馆服务业、食用油脂、儿童汽车座椅、婴儿尿布和食品、电力、废旧物资运输及处理、种子、农药、化肥、动物饲料(不含宠物食品)、新鲜的肉类、鱼、蔬菜、水果和鸡蛋等。其他类(绝大多数)商品和服务税率为25%。2019年政府宣布,取消原定的自2020年1月1日起将25%的税率将降至24%的决定。

【房地产转让税】由买家支付,税率为3%,税基为纳税义务发生时房地产的市场价格。

【消费税】在克罗地亚生产、进口和存储能源电力、烟草制品和酒精类产品的,应缴纳消费税。根据106/18公告,税率均有变化。汽油、天然气、煤炭和电力等产品的消费税税率由克罗地亚政府公布;烟草及烟草制品,啤酒、葡萄酒、中间产品及乙醇的税率也均有公布。

【特种税】克罗地亚对某些特定产品征收特别税,包括咖啡、不含酒精饮料、机动车(包括新车和二手车)和保险费。咖啡的特别税率为每公斤6至20库纳,非酒精饮料的特别税为每百升40至240库纳不等;机动车特别税根据售价、排量、引擎功率和尾气排放等不同;保险费特别税,根据汽车责任适用15%的税率,综合保费适用10%的税率。

【社会保险费】根据2018年修订法规,废除了1.7%的失业保险费和0.5%的工伤保险费,但健康保险费率从15%增至16.5%。总体看,社保费率从37.2%降至36.5%。自2019年1月1日起实施。